2.将子公司司账面调成公允价值

　　3.将对子公司的长期股权投资调整为权益法

　　4.抵消长期股权投资项目与子公司所有者权益项目

　　借：股本

　　　　资本公积

　　　　盈余公积

　　　　未分配利润——年末

　　　　商誉（长期股权投资金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额）

　　　　贷：长期股权投资

　　　　　　少数股东权益

　　　　　　营业外收入（长期股权投资金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额）

　　5.抵消母公司的投资收益与子公司利润分配

　　借：投资收益（子公司司调整后净利润×母公司持股比例）

　　　　少数股东损益（子公司调整后净利润×少数股东持股比例）

　　　　未分配利润——年初

　　　　贷：提取盈余公积

　　　　　　对所有者（或股东）的分配

　　　　　　未分配利润——年末（抄自上笔分录）

　　6.债权债务抵消

　　借：应付股利

　　　　贷：应收股利

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